20.500.12556/DKUM-100518 Digital transformation of tax administration in small EU member states organisational capacity, the information gap, and the pre-DAC8 baseline from Croatia (2020–2024) Digitalna transformacija davčne uprave v majhnih državah članicah EU, organizacijska zmogljivost, informacijska vrzel in pred-DAC8 izhodišče na Hrvaškem (2020–2024) Background and Purpose: The Markets in Crypto-Assets Regulation (MiCA) and the eighth Directive on Administrative Cooperation (DAC8) reshape how EU tax authorities access cryptocurrency transaction data. This study examines the organisational-capacity deficit facing a small EU tax administration on the eve of DAC8, using Croatia’s cryptocurrency sector as the empirical setting. Methods: Monte Carlo simulation (n=10,000; triangular distributions) is applied to primary turnover data from the Croatian Financial Services Supervisory Agency (HANFA) for three tax streams: capital gains tax (CGT), value-added tax (VAT), and corporate income tax (CIT). The framework integrates digital-government and organisational-capacity theory with Allingham-Sandmo as secondary lens. Results: Cumulative theoretical tax liability is €13.8 million (95% CI: €8.8M–€20.3M). VAT is more stable than CGT (coefficient of variation, CV, 0.136 versus 0.414). A 317.7% turnover rise in 2023 coincides with pre-MiCA registration and euro adoption. Four capacity deficits emerge: absent disaggregated tax data, minimal supervisory enforcement, classification ambiguity, and MiCA licensing lag (first licence 9 April 2026). Conclusion: Realised compliance effects of digital reporting depend on the receiving authority’s organisational capacity, not information availability alone. This is the first primary-data capacity assessment of a small EU tax administration’s DAC8 readiness; the methodology is transferable across small EU economies. Izhodišča in namen: Uredba o trgih kriptosredstev (MiCA) in osma direktiva o upravnem sodelovanju (DAC8) preoblikujeta načine dostopa davčnih organov EU do podatkov o transakcijah s kriptosredstvi. Študija preučuje primanjkljaj organizacijskih zmogljivosti, s katerim se sooča davčna uprava majhne države članice EU na predvečer uveljavitve direktive DAC8, pri čemer je hrvaški sektor kriptosredstev uporabljen kot empirični okvir analize. Metode: Za tri davčne tokove – davek na kapitalski dobiček (CGT), davek na dodano vrednost (DDV) in davek od dohodkov pravnih oseb (CIT) – je bila uporabljena Monte Carlo simulacija (n = 10.000; trikotne porazdelitve) na podlagi primarnih podatkov o prometu, pridobljenih pri Hrvaški agenciji za nadzor finančnih storitev (HANFA). Analitični okvir združuje teorijo digitalne države in teorijo organizacijskih zmogljivosti, pri čemer je model Allingham–Sandmo uporabljen kot sekundarna teoretična perspektiva. Rezultati: Kumulativna teoretična davčna obveznost znaša 13,8 milijona EUR (95-odstotni interval zaupanja: 8,8–20,3 milijona EUR). DDV izkazuje večjo stabilnost kot davek na kapitalski dobiček (koeficient variacije, CV, 0,136 v primerjavi z 0,414). Rast prometa v letu 2023 za 317,7 % sovpada s predhodno registracijo v okviru uredbe MiCA in uvedbo evra. Ugotovljeni so bili štirje primanjkljaji zmogljivosti: odsotnost razčlenjenih davčnih podatkov, minimalno nadzorstveno izvrševanje, nejasnosti pri davčni klasifikaciji ter zaostanek pri licenciranju v okviru MiCA (prvo dovoljenje izdano 9. aprila 2026). Sklep: Učinki skladnosti z digitalnim poročanjem so odvisni predvsem od organizacijskih zmogljivosti prejemnega organa in ne zgolj od razpoložljivosti informacij. Gre za prvo oceno pripravljenosti davčne uprave majhne države članice EU na izvajanje DAC8, ki temelji na primarnih podatkih in vidiku organizacijskih zmogljivosti; uporabljena metodologija je prenosljiva tudi na druge majhne ekonomije EU. digital transformation tax administration organisational capacity ryptocurrency taxation digitalna transformacija davčna uprava organizacijske zmogljivosti MICA obdavčitev kriptosredstev true true true Angleški jezik Slovenski jezik Članek v reviji 2026-09-22 10:36:36 2026-09-22 10:36:36 2026-09-23 03:08:37 0000-00-00 00:00:00 2026 0 0 str. 223-240 issue 3 Vol. 59 Aug. 2026 0000-00-00 Zaloznikova Objavljeno NiDoloceno 2026-04-16 2026-06-09 2026-08-19 005.7:004:336.225 291596291 10.2478/orga-2026-0014 1318-5454 https://reference-global.com/article/10.2478/orga-2026-0014 1 baa87a6f-b660-11f1-9ea3-00155d0001be https://dk.um.si/Dokument.php?lang=slv&id=213119 https://organizacija.fov.um.si/sl/stevilke/let-59-st-3-2026/ 1 b9bb0381-b660-11f1-9ea3-00155d0001be https://dk.um.si/Dokument.php?lang=slv&id=213118 RAZ_Topic_Patricija_2026.pdf RAZ_Topic_Patricija_2026.pdf 1 AA1749F60F32BBD9F17D02C0C2A57672 82c6be5ca0a2c6592f91a654e5de74c492e5df05aad6ea4614a4745f7b917cee d8f8068e-b665-11f1-9ea3-00155d0001be https://dk.um.si/Dokument.php?lang=slv&id=213126 Fakulteta za organizacijske vede Organizacija 0 0 0