20.500.12556/DKUM-38108 PREIZKUS VELJAVNOSTI MODELOV ZA IDENTIFIKACIJO POROČILA REVIZORJA TEST OF THE GENERALISABILITY OF AUDITOR'S REPORT IDENTIFICATION MODELS Izsledek revidiranja računovodskih izkazov je zagotovílo revizorja, povezano z opravljenimi postopki revidiranja računovodskih izkazov revidirane družbe, ki je podano v obliki (pisnega) poročila revizorja o računovodskih izkazih, katero lahko bodisi je prilagojeno (torej takšno poročilo, da to ne vključuje mnenja brez pridržkov o računovodskih izkazih) bodisi ni prilagojeno (torej takšno poročilo, da to vključuje mnenje brez pridržkov o računovodskih izkazih). Sámo revidiranje je zbir več raznovrstnih postopkov, povezanih z revidiranjem, vključno s postopki proučevanja (analitičnimi postopki). Razlogi za možno uporabo modela, kateri omogoča prepoznavanje vrste poročila revizorja (kot pripomočka pri revidiranju računovodskih izkazov, povezanega s postopki proučevanja), so različni. Omogoča možnost seznanitve z (možno) revidirano družbo pri predhodnem ocenjevanju, zaznavanja možnih težavnih področij, povezanih z računovodskimi izkazi, oblikovanje pričakovanj, povezanih z računovodskimi izkazi, in tako naprej. Takšen pripomoček je tako mogoče uporabiti pri načrtovanju izvedbe revidiranja računovodskih izkazov, pri izvedbi takšnega revidiranja in ne nazadnje tudi pri nadziranju izvedenega revidiranja računovodskih izkazov. Takšen pripomoček je lahko pripomoček bodisi izvajalca revidiranja bodisi pripomoček nadzornika izvajalca revidiranja bodisi pripomoček katerekoli druge (zadostno usposobljene) osebe, katera kaže zanimanje, povezano z računovodskimi izkazi. Če obstaja pripomoček, kot je razvit model iz katerekoli izmed preteklih raziskav, kateri omogoča prepoznavanje vrste poročila revizorja, katero lahko bodisi je prilagojeno bodisi ni prilagojeno, je pomembno, ali je takšen razvit model veljaven. Izsledki raziskave kažejo, da ni mogoče ugotoviti, ali je katerega izmed preteklih razvitih modelov iz (razpoložljivih) preteklih raziskav mogoče razvrstiti med veljavne modele, kajti glede na razpoložljive podatke, povezane s poročili revizorjev in z računovodskimi izkazi slovenskih (po velikosti) velikih družb, ni mogoče proučiti dejanske (realne) uspešnosti nobenega izmed preteklih razvitih modelov in tako tudi ni mogoče ugotoviti, kakšna je zmožnost posplošitve kateregakoli izmed preteklih razvitih modelov. Razlog, da ni mogoča takšna proučitev nobenega izmed preteklih razvitih modelov, je, da je bil v razvit pretekli model v vsaki izmed (razpoložljivih) preteklih raziskav vključen vsaj en kazalec ali/in kazalnik, za katerega podatki niso razpoložljivi v raziskavi razpoložljivih podatkih. Razpoložljivi podatki, povezani s poročili revizorjev in z računovodskimi izkazi slovenskih (po velikosti) velikih družb, pa kažejo, da je prilagoditev poročila revizorja o računovodskih izkazih pojav, katerega pojavnost je majhna. Vendarle pa, enako kot v več preteklih raziskavah, velja, da so kazalci in kazalniki skupine družb, katere imajo poročilo revizorja prilagojeno, manj ugodni kot kazalci in kazalniki skupine družbe, katerih poročilo revizorja ni prilagojeno (na primer: manjši je obseg sredstev, manjši je obseg prihodkov, večja je zadolženost, slabša je likvidnost, slabša je poslovna uspešnost in tako naprej). In nadalje, izsledki raziskave tudi kažejo, da je mogoče z zbirom različnih izbranih kazalcev in/ali kazalnikov prepoznati poročilo revizorja, katero lahko bodisi je prilagojeno bodisi ni prilagojeno in katero prejmejo slovenske (po velikosti) velike družbe. Več razvitih modelov logistične regresije kaže ugodno uspešnost razvitega modela glede na različna merila, katera kažejo uspešnost posameznega razvitega modela. Vsakega izmed teh modelov pa je mogoče tudi umeriti tako, da se bodisi doseže najmanjši možen obseg nepravilnih razvrstitev pri posameznem izmed razvitih modelov bodisi doseže najnižje možne celotne povprečne stroške nepravilne razvrstitve pri posameznem izmed razvitih modelov. Umerjanje kateregakoli izmed razvitih modelov je odvisno od subjektivnih (osebnih) nagnjenj uporabnika posameznega izmed The final outcome of a financial statement audit is the auditor’s assurance (based on financial statement audit engagement) in the form of an auditor’s written report on the company’s financial statements. An auditor’s report is either qualified (e.g., an auditor’s report with a modified auditor’s opinion) or unqualified (e.g., an auditor’s report with an unmodified auditor’s opinion). Auditing incorporates various procedures, including analytical review. Various reasons exist for using an auditor’s report identification model as an analytical procedures tool in financial statement auditing. An auditor’s report identification model assists the user (i.e. the auditor) in such tasks as understanding a company and its environment, assessing risk (including identification of the risks of material misstatement in financial statements), and making judgements in relation to the audited company. An auditor’s report identification model can be used during financial statement audit planning, testing, conclusion, and supervision (surveillance). An auditor’s report identification model can be used by auditors, a person performing auditor surveillance, or any other reasonably qualified person with an interest in a company’s financial statements. Although previous studies contain auditors’ report identification models, it is impossible to analyse whether any of these models are generalisable to large Slovene companies using available financial statements data and auditors’ report data. The reason for this impossibility is the inclusion of at least one variable (accounting ratio or any other indicator) in prior research for which data in this current study are not available. Analysis reveals that qualified auditor reports pertaining to large Slovene companies are rare. Furthermore, prior research indicates that the accounting ratios and other indicators of companies receiving a qualified auditor’s report are worse than the accounting ratios and other indicators of companies receiving an unqualified auditor’s report (i.e., companies with qualified auditor’s reports are smaller, have less income, are higher leveraged, have lower liquidity, and have lower profitability when compared with companies having an unqualified auditor’s report). Research also shows that it is possible to identify auditor’s reports of large Slovene companies using accounting ratios and other indicators. The logistic regression models’ performance is deemed adequate based on metrics including various measures of models’ performance. Any of these developed models can be calibrated to assess criteria, including the minimal number of incorrect identification or minimal average total misclassification costs. Calibration of any of these developed models depends on model user (i.e. auditor) preferences. revidiranje revizija revizor letno poročilo računovodski izkazi poročilo revizorja mnenje revizorja resnicoljubna predstavitev slovenski računovodski standardi (SRS) mednarodni standardi računovodskega poročanja (MSRP) pravila revidiranja Mednarodni standardi revidiranja (MSR) postopki proučevanja (analitični postopki) model za prepoznavanje poročila revizorja veljavnost razvitega modela uspešnost razvitega modela analiza občutljivosti umeritev modela (nastavitev kalibracija) auditing audit auditor annual report financial statements auditor’s report auditor’s opinion truthful presentation Slovene Accounting Standards (SAS) International Financial Reporting Standards (IFRS) auditing pronouncements (rules guidelines) International Standards on Auditing (ISA) analytical procedures auditor’s report identification model generalizability model performance sensitivity analysis calibration true true false D. Zdolšek Slovenski jezik Angleški jezik Magistrsko delo 2012-09-17 16:06:56 2013-02-22 14:19:22 2022-04-25 23:11:42 2021-04-19 03:15:34 2012 0 [Grobelno 0 0000-00-00 NiDoloceno NiDoloceno NiDoloceno 0000-00-00 0000-00-00 0000-00-00 657.3 11333148 URN:SI:UM:DK:HKJ7NB0G MAG_Zdolsek_Daniel_2012.pdf MAG_Zdolsek_Daniel_2012.pdf 1 EF8CCA29EF965D3D546B2179C7637820 874dc5b7469cb14ecc78b68a400faee056aa55c2a7284ca8261734684e8eca1a 6b8dce95-7c08-11eb-bb7a-00155d0001ca 20.500.12556/dkum/1e0305a6-eb24-4331-a2cd-ea99027a5354 https://dk.um.si/Dokument.php?lang=slv&id=51135 Ekonomsko-poslovna fakulteta 0 0 0