20.500.12556/DKUM-94398 Vpliv konsolidirane davčne osnove davka na dohodek pravnih oseb na podpisane davčne pogodbe med tretjimi državami Impact of the consolidated corporate income tax base on tax contracts signed between third countries Uvedba konsolidirane davčne osnove davka na dohodek pravnih oseb (CCCTB) v EU je odgovor na izziv evropskega gospodarskega povezovanja. Prispevek obravnava analizo okvira CCCTB za preprečevanje dvojnega obdavčevanja in za zaščito skupne konsolidirane davčne osnove ter njen vpliv na že podpisane davčne pogodbe. V praksi je bilo ugotovljeno, da uvedba davčnega odtegljaja za plačila hčerinskih družb s sedežem v tujini matični družbi iz tretje države po običajni davčni stopnji (stopnja neobdavčene pogodbe) krši pogodbene določbe, enakovredne drugemu odstavku 10. in 11. člena ter prvemu odstavku 12. člena Modela OECD. Dodelitev dohodka stalni poslovni enoti v EU, ki je v lasti tretje države, na podlagi prerazporeditvenega mehanizma CCCTB, je v nasprotju z drugim odstavkom 7. člena Modela OECD. Klavzula o varčevanju z davki, ki obstaja v davčnih pogodbah, sklenjenih med državami članicami CCCTB in tretjimi državami v razvoju, bi lahko bila problematična pri porazdelitvi »navideznega« kredita. Introduction of the consolidated tax base of the corporate tax (CCCTB) in the EU is a response to the challenge of the European economic integration. The paper deals with the framework analysis CCCTB for the avoidance of double taxation and protection of common consolidated tax base and its impact on already signed tax agreements. In practice, it was found that introduction of withholding tax for payments of subsidiary companies with headquarters in a foreign parent company from a third country at the normal tax rate (level of tax-free contract) violates the contractual provisions, equivalent to the second paragraph of Articles 10 and 11 and the first paragraph 12 of the OECD Model. Allocation of permanent income to a business unit in the EU that is owned by a third country, on the basis of of the CCCTB reallocation mechanism, is in conflict with the other paragraph 7 of Article 7 of the OECD Model. Savings clause with taxes that exist in tax treaties concluded between CCCTB members countries and developing third countries, could be problematic in the distribution of "virtual" credit. davčni sistem konsolidirana davčna osnova davčne pogodbe predlog direktive CCCTB model OECD tax system consolidated tax base tax contracts proposal of CCCTB Directive OECD model true false false Slovenski jezik Angleški jezik Neznano 2025-08-15 03:22:07 2025-08-18 18:38:23 2025-08-19 03:19:52 0000-00-00 00:00:00 2024 0 0 Str. 687-713 0000-00-00 Zaloznikova NiDoloceno NiDoloceno 0000-00-00 0000-00-00 0000-00-00 336.22 179685123 182210051 10.18690/um.pf.1.2024.23 Vpliv+konsolidirane+davcne+osnove+davka+na+dohodek+pravnih+oseb+na+podpisane+davcne+pogodbe+med+tretjimi+drzavami.pdf Vpliv+konsolidirane+davcne+osnove+davka+na+dohodek+pravnih+oseb+na+podpisane+davcne+pogodbe+med+tretjimi+drzavami.pdf 1 0273A7795F3D02721D9DB297CDAE56CC 1c5ba27e2227b8a6d352bac5c4d66d58ce439570ada0993236402df2c71a6037 bd47b61f-7c51-11f0-b405-00155d000105 https://dk.um.si/Dokument.php?lang=slv&id=195506 Pravna fakulteta 0 0 0